Образец заполнения раздела 2 6 ндфл. ндфл нюансы заполнения декларации

Расчет 6-НДФЛ – еще один вид отчетности для всех работодателей. Его должны сдавать организации и ИП с работниками, начиная с 1 квартала 2016 года.

Примечание : 26 января 2018 года на сайте ФНС был опубликован приказ о внесении изменений в действующую форму расчета, в связи с чем за 2017 год 6-НДФЛ сдается по новой форме. В настоящий момент она не опубликована и появится на сайте в ближайшее время, также, как и образец ее заполнения.

Образец заполнения 6-НДФЛ

Образец заполнения расчета 6-НДФЛ вы можете посмотреть на этой странице .

Куда сдавать расчет 6-НДФЛ

6-НДФЛ необходимо сдавать в ту же ИФНС, в которую был перечислен НДФЛ . Адрес и контактные данные вашей налоговой инспекции, можно узнать при помощи этого сервиса

Форма расчета 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ можно передать в налоговую инспекцию двумя способами:

1. В бумажной форме лично или по почте заказным письмом. Такой способ подходит только тем работодателям, у которых среднесписочная численность сотрудников получивших доход в налоговом периоде составляет менее 25 человек.
2. В электронном виде на дисках и флешках или через интернет посредством операторов ЭДО или сервиса на сайте налоговой службы.

Сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2018 году

Расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать ежеквартально . Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

Примечание : если отчетный день выпадает на выходной или праздник, то крайний срок сдачи переносится на ближайший рабочий день.

Штрафы за несдачу формы 6-НДФЛ

Штраф за несвоевременную подачу расчета 6-НДФЛ составляет 1000 рублей за каждый месяц просрочки. Кроме этого налоговые инспекторы имеют право заблокировать расчетный счет организации (ИП) в случае задержки в сдаче отчета более чем на 10 дней.

Штраф за подачу отчета содержащего недостоверные сведения составляет 500 рублей за каждый документ.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Официальную инструкцию по заполнению расчета 6-НДФЛ вы можете скачать по этой ссылке .

Общие требования

Ниже перечислены основные требования, которые необходимо соблюдать при заполнении расчета 6-НДФЛ:

1. Расчет заполняется на основании данных содержащихся в регистрах налогового учета (начисленные и выплаченные доходы, предоставленные налоговые вычеты, исчисленный и удержанный НДФЛ).
2. Форма 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом (первый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год).
3. Если все требуемые показатели не получается уместить на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. Итоговые данные в этом случае отражаются на последней странице.
4. Все страницы, начиная с титульного листа должны быть, пронумерованы («001, «002» и т.д.).
5. При заполнении расчета 6-НДФЛ запрещается:
   • исправление ошибок при помощи корректирующего средства;
   • двусторонняя печать листов;
   • скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.
6. При заполнении формы 6-НДФЛ необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.
7. При заполнении расчета на компьютере печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
8. Каждому показателю в форме расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель (исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь).
9. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»).
10. Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе дробной части десятичной дроби.
11. В расчете обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).
12. Текстовые и числовые поля заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.
13. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнение всех знакомест, то в незаполненных ячейках необходимо поставить прочерк.
14. Дробные числа заполняются аналогично правилам заполнения целых чисел. Если знакомест для указания дробной части больше чем цифр, то в свободных ячейках ставятся прочерки (например, «123456——.50»).
15. Суммы НДФЛ исчисляются и указываются в полных рублях по правилам округления (менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля).
16. Расчет 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждому ОКТМО.
17. На каждой странице формы 6-НДФЛ в соответствующем поле необходимо поставить подпись и дату подписания расчета.

Титульный лист

Поле «ИНН» . ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП» . ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения (обособленные подразделения указывают КПП по своему месту нахождения).

Поле «Номер корректировки» . Ставится: «000» (если за налоговый период (квартал) расчет сдается первый раз), «001» (если это первое исправление), «002» (если второе) и т.д.

Поле «Период представления (код)» . Указывается код периода, за который сдается расчет (см. Приложение 1 ).

Поле «Налоговый период (год)» . Указывается год налогового периода, за который сдается расчет (например, 2016).

Поле «Представляется в налоговый орган (код)» . Указывается код налогового органа, в который подается расчет 6-НДФЛ. Код вашей ИФНС вы можете узнать при помощи .

Поле «По месту нахождения (учета) (код)» . Указывается код места представления расчета в налоговый орган (см. Приложение 2 ).

Поле «налоговый агент» . Индивидуальным предпринимателям необходимо построчно заполнить свою фамилию, имя и отчество. Организации пишут свое полное наименование в соответствии с учредительными документами.

Поле «Код по ОКТМО» . Организации указывают код ОКТМО по месту нахождения (нахождения обособленного подразделения). ИП указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Поле «Номер контактного телефона» . Указывается телефонный код города и номер телефона, по которому можно будет с вами связаться работникам налоговой инспекции (например, «+74950001122»).

Поле «На страницах» . В данном поле указывается количество страниц, из которых состоит расчет 6-НДФЛ (например, «002»).

Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий» . Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к расчету 6-НДФЛ (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.

Блок «Доверенность и полнота сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» .

В первом поле необходимо указать: «1» (если расчет подтверждает ИП или руководитель организации), «2» (если представитель налогового агента).

В остальных полях этого блока:

• Если расчет сдает ИП, то ему необходимо поставить только подпись и дату подписания расчета.
• Если расчет сдает организация, то необходимо построчно указать ФИО руководителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После чего руководителю необходимо поставить подпись и дату подписания расчета.
• Если расчет сдает представитель (физическое лицо), то необходимо построчно указать ФИО представителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После этого представителю необходимо поставить подпись, дату подписания и указать наименование документа, подтверждающего его полномочия.
• Если расчет сдает представитель (юридическо лицо), то в поле «фамилия, имя, отчество полностью» пишется ФИО уполномоченного физического лица этой организации. После этого, данному физлицу необходимо поставить подпись, дату подписания и указать документ, подтверждающий его полномочия. Организация в свою очередь заполняет свое наименование в поле «наименование организации».

Раздел 1. Обобщенные показатели

В Разделе 1 указываются обобщенные суммы НДФЛ по всем работникам нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если доходы в течение налогового периода выплачивались по разным ставкам, то Раздел 1 нужно заполнить отдельно по каждой налоговой ставке (за исключением строк 060-090).

Соответственно если все показатели строк Раздела 1 не получается уместить на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. Итоговые показатели по всем ставкам (строки 060-090) заполняются на первой странице.

В Разделе 1 указывается:

Строка 010 – ставка налога, по которой был исчислен НДФЛ.

Строка 020 – обобщенная сумма начисленного дохода по всем работникам нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 025 – обобщенная сумма начисленных дивидендов по всем работникам нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 030 – обобщенная сумма предоставленных налоговых вычетов уменьшающих доход подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 040 – обобщенная сумма исчисленного НДФЛ по всем работникам нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 045 – обобщенная сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 050 – обобщенная сумма фиксированных авансовых платежей по всем работникам, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

Строка 060 – общее количество работников, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же сотрудника, количество работников не корректируется.

Строка 070 – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 080 – общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 090 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ

В Разделе 2 указываются даты фактического получения работниками дохода и удержания налога сроки перечисления налога и обобщенные по всем работникам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

В Разделе 2 указывается:

Строка 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130.

Строка 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.

Строка 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

Строка 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату.

Строка 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100-140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Приложение 1. Коды периодов предоставления

Примечание : ликвидированные (реорганизованные) организации заполняют код, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация), до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Приложение 2. Коды мест представления расчета 6-НДФЛ

Нулевой расчет по форме 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ с нулевыми показателями сдавать не нужно .

Позиция представителей ФНС в это вопросе довольно простая: если в течение налогового периода не было выплат и НДФЛ не удерживался, форму 6-НДФЛ сдавать не надо.

Не требуется сдавать 6-НДФЛ и в тех случаях, когда сотрудников нет в принципе, а также когда ИП или организация только зарегистрировались и работать ещё не начали.

Примечание : для своей подстраховки вы можете (но не обязаны) написать в ИФНС пояснение в произвольной форме на каком основании (отсутствие выплат, деятельности, сотрудников) вы не стали подавать отчет 6-НДФЛ.

До 3 апреля 2017 года всем налоговым агентам нужно отчитаться о начисленном и удержанном в 2016 году подоходном налоге. Для этого необходимо заполнить форму 6-НДФЛ, которая была принята приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Она сдается в ИФНС по месту учета агента. В нашей статье мы на примере рассмотрим порядок и некоторые особенности заполнения годового расчета 6-НДФЛ.

Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 и общие требования к его заполнению

Для годового расчета используйте бланк предыдущих периодов, никаких изменений в него не вносилось. 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов: раздел 1 обобщает показатели за весь налоговый период, то есть 2016 год, нарастающим итогом, а в раздел 2 вносятся доходы и удержанный налог последнего квартала. Оба раздела размещены на одной странице, но страниц может быть больше, если все показатели на ней не умещаются.

Общие требования к заполнению 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года заключаются в следующем:

• Нельзя исправлять допущенные ошибки корректирующими средствами, распечатывать расчет на бумаге с двух сторон и скреплять листы между собой;
• Все страницы расчета нужно пронумеровать, начиная с титульного листа;
• Если показатель для цифрового поля отсутствует, то указывается «0»;
• Каждая страница 6-НДФЛ подписывается налоговым агентом (или его представителем) и ставится дата подписания;
• По каждому территориальному коду ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ;
• Отчитываться на бумаге можно только тем налоговым агентам, у кого численность физлиц, получивших доходы в 2016 году, не превысила 25 человек, остальные сдают расчет электронно.

При наличии обособленных подразделений, 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 нужно сдавать отдельно по каждому, даже если все они относятся к одной ИФНС, такие разъяснения дает ФНС в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Данные годового 6-НДФЛ о численности физлиц, получивших доход от агента, должны совпадать с числом предоставленных справок 2-НДФЛ (с признаком «1»). Также, сумме соответствующих показателей справок 2-НДФЛ должны соответствовать: общая сумма дохода, в том числе по дивидендам, исчисленный НДФЛ, и налог, не удержанный агентом (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

• По строке 010 укажите ставку НДФЛ. Если в течение года использовались разные ставки налога, на каждую из них нужно заполнить отдельный блок по строкам 010-050, то есть количество страниц с этим разделом будет равно количеству применяемых ставок.
• Строка 020 - указываем начисленный физлицам доход, причем, если доход полностью необлагаемый (например, декретное пособие), то показывать его не надо, если облагается НДФЛ частично, то в строку 020 он вносится полностью, а необлагаемая сумма, как вычет, выделяется в строке 030.

Не включайте в строку 020 доходы, дата фактического получения которых в отчетном периоде не наступила (например, отпускные , или больничный , начисленные в декабре 2016г., а выплаченные в январе 2017 г.).

• Строка 030 предназначена для отражения налоговых вычетов (ст. 217 и ст. 218 НК РФ), сумма которых не может превышать показатель строки 020.
• Начисленный НДФЛ показываем, соблюдая соотношение: строка 040 = (строка 020 – строка 030) х строка 010
• Дивиденды учредителю, выплачиваемые в налоговом периоде, показываем в расчете дважды: в общей сумме дохода (строка 020), и выделяем отдельно в строке 025. Также показываем «дивидендный» НДФЛ: в общей сумме налога (строка 040) и отдельно по строке 045.
• Строку 050 заполняют только компании, в которых на основе патента работают иностранцы.
• Строки 060-090 заполняются суммарно по всем ставкам, то есть, в случае применения нескольких ставок налога, эти строки нужно заполнить лишь один раз на первой странице раздела 1.
• Сколько физлиц получили доходы, укажем в строке 060 с учетом лиц, получивших дивиденды. Если работник в течение года уволился, а потом вернулся обратно, количество физлиц в 6-НДФЛ не меняется.
• Покажем по строке 070 НДФЛ , удержанный в 2016 году. Эта цифра не обязана совпадать с показателем строки 040 (исчисленный НДФЛ), поскольку налог может быть исчислен в одном периоде, а удержан в другом (например, НДФЛ с зарплаты начислен в декабре 2016г., а удержан в январе 2017 г., когда зарплата выплачена работникам).
• Строка 080 заполняется в части налога, неудержанного с доходов в натуральной форме , или материальной выгоды, если денежного дохода, достаточного для такого удержания, ему потом не выплачивалось.
• Если налоговый агент излишне удержал, а затем вернул физлицу эту сумму налога (ст. 231 НК РФ), то ее нужно указать по строке 090.

Раздел 2 в 6-НДФЛ 4 квартала 2016

В этом разделе формы, помимо сумм доходов и налогов, нужно указывать даты соответствующих операций. Обратите внимание, что здесь, в отличие от раздела 1, отражаются только показатели последнего периода, в годовом расчете 6-НДФЛ – это 4 квартал 2016 года.

• В строке 100 указываем день фактического получения дохода, а сам доход вносим в строку 130. Для зарплаты таким днем будет последний день месяца, а для отпускных и больничных – день их выплаты физлицу. Доход нужно показывать в полной сумме, без уменьшения его на налоговые вычеты.
• Строка 110 – это день удержания НДФЛ, то есть день, когда агент выплатил доход физлицу. Сумма удержанного налога вносится в строку 140, причем, независимо от факта его перечисления в бюджет.
• Срок уплаты НДФЛ для больничных и отпускных – это последний день месяца, в котором их выплатили работнику, а для остальных доходов – следующий день после перечисления их физлицу. Нельзя по строке 120 указывать даты, совпадающие с выходными и праздничными днями – в этом случае срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

Расчет 6-НДФЛ за 4 квартал – пример заполнения

За 2016 год в ООО «Волна» начислили 3 630 000 руб. дохода 9 физлицам. Дивиденды были выплачены одному учредителю в сумме 46 600 руб. Налоговые вычеты за год составили 95 650 руб. НДФЛ (13%) за год – 465 524 руб.

В том числе в 4 квартале 2016 года:

05.10.16 – выплачена зарплата за сентябрь – 210 000 руб. (НДФЛ – 27 300 руб.);

03.11.16 - выплачена зарплата за октябрь – 270 000 руб. (НДФЛ – 35 100 руб.) и больничный – 11 000 руб. (НДФЛ – 1430 руб.);

01.12.16 – выплачены отпускные 29 000 руб. (НДФЛ – 3770 руб.);

05.12.16 – выплачена зарплата за ноябрь – 265 000 руб. (НДФЛ – 34 450 руб.).

Зарплата за декабрь 241 000 руб. (НДФЛ – 31 330 руб.) выплачена в январе 2017 года.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения

В строке 020 укажем доход за 2016 год в сумме 3676600 руб. (3630000 + 46600), включая дивиденды, которые выделим в строке 025.

Налоговые вычеты укажем по строке 030 – 95650 руб.

НДФЛ по строке 040 равен 465524 руб. ((3676600 – 95650)х 13%). В том числе, налог с дивидендов – 6058 руб. (46600 х 13%).

Доход получили 9 физлиц и 1 учредитель, значит, в строке 060 укажем 10 человек.

Удержанный налог будет меньше, чем налог, начисленный в 2016 году, поскольку декабрьская зарплата выплачена в январе 2017 года и тогда же удержан НДФЛ. Строка 070 = 465524 – 31330 = 434194 руб.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения

Сентябрьская зарплата по строке 100 указывается по дате ее начисления – 30.09.16, дата удержания НДФЛ, как и день ее выплаты – 05.10.16, а срок перечисления налога – следующий день после выплаты, то есть 06.10.16.

Зарплаты и НДФЛ за октябрь и ноябрь будут включены в раздел 2 их фактическими датами: день получения дохода (строка 100) – последний день месяца, за который начислена зарплата, дата удержания НДФЛ (строка 110) – день выплаты зарплаты, крайний срок перечисления налога (строка 120) – следующий после выплаты день. В ноябре зарплата выплачена 3 числа, а следующие 3 дня нерабочие, поэтому срок передвигается на 7 число.

Больничный в ноябре и отпускные в декабре отражаем отдельными блоками по датам их выплаты в строках 100 и 110, а срок перечисления для них (строка 120) – последний день месяца выплаты. В декабре 31 число выпадает на выходной, а ближайший рабочий день – это 9 января 2017 года.

Зарплату за декабрь в разделе 2 расчета 6-НДФЛ 4 квартала вообще не показываем, но ее сумму и НДФЛ с нее включаем в строки 020 и 040 раздела 1 соответственно. А вот при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года, эти суммы не будут включаться в раздел 1, но будут отражены в разделе 2 расчета. Такой порядок отражения «переходящих» начислений указан в письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 можно скачать .

Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в форме 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970 , письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Небольшим фирмам с численностью работников до 25 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 25 человек, отчитаться придется в электронной форме. Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. С учетом выходных и праздничных дней в 2019 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

• За 2018 год — до 01.04.2019;
• за I квартал — до 30.04.2019;
• за полугодие — до 31.07.2019;
• за девять месяцев — до 31.10.2019.

Чтобы сдать форму 6-НДФЛ сохраните в закладках календарь бухгалтера .

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.

Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2019 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ , от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом (ст. 223 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца. Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2019, 28.02.2019 и 31.03.2019. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Навигация по статье:

Мрачные философы говорят, что человек в наше время просто помирает от вселенской скуки. Иногда мне кажется, что руководители ФНС, ПФР и Росстата приняли подобные речи близко к сердцу.

И теперь российские налоговики и иже с ними борются за человеческое счастье так, как умеют – всеми силами не дают успокоиться и заскучать российскому бизнесу.

Предприниматели и главбухи, которые успешно пережили сдачу , продрались через дебри и не опоздали с – эти героические люди осилили пока не все нововведения в бухгалтерском учете 2016 года.

Теперь их ждет ежеквартальный отчет 6-НДФЛ.

Если все это про вас – не тревожьтесь. «Дикастер» продолжит помогать вам подробными инструкциями – в крайнем же случае мы можем .

Штрафы за опоздания и ошибки в 6-НДФЛ

Налоговики штрафуют не только за опоздания с подачей формы отчетности 6-НДФЛ, но и за обыкновенные ошибки в расчетах, указанных в этой форме.

В результате за 6-НДФЛ могут быть начислены следующие штрафы.

1. За опоздание на компанию. 1 000 рублей за каждый месяц просрочки – в том числе за неполный месяц.
2. За опоздание на директора. От 300 до 500 рублей . Стоит помнить о том, что этот штраф представители налоговой могут выписывать самостоятельно, не обращаясь в суд.
3. За ошибки. 500 рублей — вне зависимости от того, был отчет сдан вовремя или же просрочен.
4. За подачу в неправильной форме. Тот же штраф может быть начислен и в том случае, если вы подали бумажную 6-НДФЛ, когда имели право сдавать ее только в электронном виде.

Кто сдает 6-НДФЛ и в какие сроки он должен это сделать?

Все налоговые агенты,

то есть
все компании и ИП, которые выплачивали физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ, на протяжение отчетного периода.

за I квартал 2016 года

за I полугодие 2016 года

за 9 месяцев 2016 года

за весь 2016 год

Нулевой отчет 6-НДФЛ. Что делать, если вы не платили физлицам?

Информация, которая была размещена в этом разделе, устарела, и мы удалили ее. Самые свежие сведения по поводу отчетности 6-НДФЛ для тех, кто за весь отчетный период ни разу не платил физлицам — в статье .

Бесплатно скачать бланк отчетности 6-НДФЛ

Куда и с каким кодом сдавать форму 6-НДФЛ?

Одна из сложностей заполнения и сдачи отчетности 6-НДФЛ – она сдается в различные инспекции в зависимости от того, о доходах каких сотрудников там идет речь. И это, в свою очередь, определяет то, какой код должен быть проставлен на титульном листе.

В этой таблице мы перечислим наиболее употребительные варианты и коды.

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ?

Этот вопрос легко разбивается на три.

1. Как заполнить титульный лист формы?
2. Как заполнить первый раздел?
3. Как заполнить второй раздел?

Правильное заполнение титульного листа отчета 6-НДФЛ

Перечислим строки, которые вам необходимо заполнить, и дадим комментарии по поводу требуемого содержимого этих строк.

Период предоставления

Подберите необходимый вам код по этому списку:

• 21 – первый квартал;
• 31 – полугодие;
• 33 – девять месяцев;
• 34 – год;
• 51 – первый квартал при реорганизации/ликвидации организации;
• 52 – полугодие при реорганизации/ликвидации организации;
• 53 – девять месяцев при реорганизации/ликвидации организации;
• 90 – год при реорганизации/ликвидации организации.

Налоговый период

В этой графе напишите текущий год. В данном случае – 2016.

Представляется в налоговый орган

В этой графе требуется проставить цифровой номер инспекции, в которую вы будете сдавать отчет.

По месту нахождения (учета)

Именно здесь вам пригодятся коды из таблицы, которую мы приводили выше.

Инструкция по заполнению раздела II отчета 6-НДФЛ

А теперь приготовьтесь к небольшому парадоксу. Заполнять 6-НДФЛ лучше именно в таком шахматном порядке – титульный лист, потом второй раздел и только потом первый. Дело в том, что первый, по сути, является обобщением сведений, перечисленных во втором.

Итак, мысленно отложили в сторонку первый раздел.

Второй раздел состоит из блоков, каждый из которых содержит по пять строчек (100, 110, 120, 130 и 140). На одной странице помещается пять таких блоков.

Каждый из таких блоков обозначает выплату физическим лицам облагаемого НДФЛ дохода – зарплат, больничных, отпускных и так далее. При этом доход не разбивается по лицам, которым он выдан, зато разбивается по датам выдачи.

Внимание, вопрос: можно ли отразить отпускные и матпомощь в одном блоке, если они выданы в один день?

Нет, нельзя. Видите ли, у этих доходов будет одна дата получения дохода (строка 100) и одна дата удержания НДФЛ (строка 110) — день выдачи. Однако в строке 120 («Срок перечисления налога») вы должны будете указать разные даты — следующий день за днем выплаты для матпомощи и последний день месяца для отпускных.

Для каждой из этих дат вам и предстоит заполнить пять строчек. Если таких «партий доходов» за квартал окажется больше пяти – используйте дополнительные листы.

А теперь – еще один парадокс. Каждый лист этой формы включает в себя поля под первый раздел и поля под второй. При этом первый раздел вы заполните на стольких листах, сколько ставок НДФЛ использовали в этом отчетном периоде. Если только 13% — значит, только на одном листе. На всех остальных листах, если их окажется больше, поля первого раздела должны остаться пустыми.

Какие доходы описывать во втором разделе формы 6-НДФЛ?

В уже упомянутых блоках, содержащих по пять строк, вам предстоит в хронологическом порядке расписать облагаемые НДФЛ доходы, полученные физлицами от вас за отчетный периода.

Сложный момент – что делать с зарплатой за последний месяц квартала?

В налоговой службе поясняют, что налог на зарплату за последний месяц отчетного периода вы удерживаете, скорее всего, уже в следующем месяце. Таким образом, при сдаче 6-НДФЛ, например, за первый квартал 2016 года вы указываете в отчете зарплату за декабрь, выплаченную в январе – и не указываете зарплату за март, выплаченную в апреле.

Даже если перечисляемые доходы облагаются НДФЛ по разным ставкам, вам нет нужды изощряться с порядком их указания – продолжайте указывать в хронологическом порядке.

Строка 100. «Дата фактического получения дохода»

А вот вам еще один небольшой парадокс. В строке «дата фактического получения дохода» вы во многих случаях НЕ пишете дату фактического получения дохода. Речь идет скорее о той дате, на которую вы должны рассчитать сумму налога на доход физлица – такие даты определены Налоговым кодексом.

Сейчас мы перечислим наиболее распространенные варианты, чтобы вам не пришлось тратить дополнительное время на поиски.

Повторимся: если дата из этой таблицы не совпадает с днем, в который человек реально получил свои деньги – следует писать дату из этой таблицы.

Строка 110. «Дата удержания налога»

Удерживать налог полагается в день выплаты дохода. Поэтому именно в этой строчке вы и укажете день, в который ваши сотрудники реально получили свою зарплату, если этот день отличается от последнего числа месяца. Даже если вы задержали ее на полгода.

Внимание, вопрос: как отражать зарплату, если она выдается частями?

Здесь есть тонкость: НДФЛ не удерживается во время выдачи аванса. Доля налога, которая должна быть удержана с выплат, произведенных до конца месяца, удерживается из первой выплаты после его конца — то есть во время основной выплаты зарплаты. Значит, во второй части 6-НДФЛ вы отражаете аванс и основную выплату одним блоком.

А вот если вы выдаете зарплату в несколько частей после конца месяца — например, в случае финансовых затруднений у компании — то вам следует отражать эти части по отдельности. Аванс при этом будет полностью слит с первой выплатой, как и в прошлом случае.

Если же речь идет о доходах в натуральной форме и материальной выгоде по займам, то налоги с них вам полагается удерживать с ближайшей денежной выплаты тому же физлицу. День именно этого события вам следует указать в этой графе в таком случае.

Строка 120. «Срок перечисления налога»

В этой графе вам следует указать дату, в которую вы обязаны перечислить удержанный НДФЛ согласно Налоговому кодексу.

Обратите внимание – если в силу каких-то затруднений вы задержались с переводом собранного налога, это не повлияет на требуемое содержание формы 6-НДФЛ. То есть от вас требуется включить в эту строку тот день, когда вы должны были перечислить налог, а не когда вы его перечислили.

Строка 130. «Сумма фактически полученного дохода»

Здесь полагается указать общую сумму дохода, облагаемого НДФЛ.

Строка 140. «Сумма удержанного налога»

Здесь вы должны указать ту сумму, которую вы должны были удержать с выплаченного дохода в качестве НДФЛ. Обратите внимание – даже если по какой-то трагической случайности вы не перечислили ее в этом объеме, этот факт не окажет никакого влияния на содержание этой строки. Напишите столько, сколько должны были.

Руководство по заполнению первого раздела 6-НДФЛ

Теперь, когда вы покончили с заполнением второго раздела новой формы, вы можете спокойно переходить к заполнению первого.

Вероятно, эта задача окажется менее трудоемкой – но она точно не будет менее важной, так что не расслабляйтесь.

Внимание – вам предстоит заполнить строки, относящиеся к первому разделу, на стольких листах, сколько ставок НДФЛ использовали в этом отчетном периоде.

На каждом из листов будет расчет для всех доходов, облагаемых НДФЛ по одной ставке. Вполне вероятно, что это будет одна ставка – 13%. Даже в этом случае вас не должно смущать то, что на следующих листах отчета заполнены поля, относящиеся ко второму разделу.

Итак, перечислим строки первого раздела и дадим комментарии по поводу их заполнения.

Строка 010. «Ставка налога»

Укажите здесь ставку, о которой пойдет речь на этом листе.

Строка 020. «Сумма начисленного дохода»

А вот здесь мы встречаем драму – одну из главных драм, связанных с заполнением формы 6-НДФЛ.

Коллеги-бухгалтеры, обращавшиеся за разъяснениями к чиновникам налоговой, принесли весть о том, что показатель этой строчки не должен совпадать с суммой соответствующих строк второго раздела формы.

Разница объясняется двумя причинами:

• в этой графе суммируются в числе прочего частично облагаемые НДФЛ доходы из статьи 217 НК РФ, которые не указываются во втором разделе;
• доходы, переходящие с одного квартала в другой, указываются в этих формах по-разному – в первом разделе идет речь о начислении, а во втором о выплате (значит, в первом разделе 6-НДФЛ за первый квартал вы указываете зарплату за январь, февраль и март, а во втором разделе того же отчета – за декабрь, январь и февраль).

Ваши глаза лезут на лоб? Мои тоже. Но что делать – это следует из официальных разъяснений, придираться к расхождениям, получившимся в результате, чиновники не должны.

Строка 025. «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»

Здесь вам необходимо указать сумму дивидендов, фактически выплаченных за отчетный период. При этом неважно, за какой период начислены эти дивиденды.

Внимание, вопрос: как указывать в 6-НДФЛ доплату отпускных?

Если вы доплачиваете отпускные, то вам следует удержать налог на доходы физических лиц непосредственно в день выплаты. А перечислить эту сумму в налоговую — в последний день месяца, в котором производилась выплата. Именно это должно быть отражено в форме 6-НДФЛ. Обратите внимание — доплата должна быть отражена в форме 6-НДФЛ, соответствующей отчетному периоду, в котором производилась доплата.

Строка 030. «Сумма налоговых вычетов»

Помимо всех вычетов, предоставленных за отчетный период, сюда также следует включить необлагаемую часть материальной помощи, подарков и прочих частично облагаемых доходов.

Строка 040. «Сумма исчисленного налога»

Строка 045. «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов»

Та же самая логика, только по отношению к сумме дивидендов.

Строка 050. «Сумма фиксированного авансового платежа»

Эту строку вам следует заполнять только в том случае, если НДФЛ с доходов иностранных сотрудников уменьшались вами на сумму авансовых платежей по патенту в связи с их заявлениями.

Специфика заполнения строк 060-090 первого раздела

Обратите внимание – следующие строки относятся ко всему доходу в целом. Поэтому заполнять их вам нужно только один раз, на первом листе. Если вы заполняете первый раздел на нескольких листах, то на остальных вам достаточно поставить в этих строках 0.

Строка 060. «Количество физических лиц, получивших доход»

Здесь есть два важных момента:

1. речь опять идет не о реальном получении средств, а о наступлении «даты фактического получения дохода», заданной в Налоговом кодексе, о которой мы уже говорили в таблице, посвященной заполнению строки 100;
2. вам нужно посчитать для этой строки только те физические лица, доходы которых в отчетном периоде облагаются НДФЛ.

Строка 070. «Сумма удержанного налога»

Учитывается налог по всем ставкам НДФЛ. И – обратите внимание – эта сумма может не совпадать с содержимым строки 040. Причину мы обсуждали, говоря по поводу строки 020.

Строка 080. «Сумма налога, не удержанного налоговым агентом»

Обратите внимание – здесь не указывается налог, который ПОКА не удалось удержать, то есть тот, который будет удержан вами в следующем отчетном периоде.

Сюда попадает, например, материальный подарок стоимостью больше четырех тысяч рублей, полученный от вас человеком, денежных выплат которому больше не планируется.

Строка 090. «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»

Указывается излишне удержанный и возвращенный в текущем отчетном периоде налог.

В каком виде сдавать отчетность 6-НДФЛ?

Обратите внимание на показатель, получившийся у вас в строке 060 первого раздела. Если там 24 человека или меньше – значит, вы можете сдавать форму как в электронном виде, так и на бумаге. Если там 25 человек или больше — бумажную форму оператор может не принять, сдавать следует в электронном виде.

Ежеквартально все организации, являющиеся работодателями, следовательно, и налоговыми агентами, должны сдавать в местное отделение Федеральной налоговой службы специализированный отчет, касающийся выданных сотрудникам компании доходов, а также удержанных из этих доходов налоговых отчислений в пользу государства. Пишется он не в произвольной форме, а заполняется по бланку. Заполнить его правильно крайне важно, так как сотрудники налоговой уполномочены властными структурами страны на взятие штрафов за неправильное заполнение сведений. Они автоматически признаются недостоверными в случае нахождения ошибок. Для этого необходимо знать, как правильно заполнить 6-НДФЛ. Об этом и поговорим в нашей статье.

Внутри формы содержатся данные обобщенного характера, полная информация о доходах взаимодействующих с компанией физических лиц. Заполнять бланк – неотъемлемая работа каждой организации, обладающей определенными характеристиками для становления налоговым агентом.

Несмотря на кажущуюся простоту заполнения бланка, и небольшое количество разделов внутри него, у вписывающих данные людей часто возникают сложности, несмотря на то, что занимаются заполнением обычно бухгалтеры-профессионалы. Дело в том, что отражение средств в справке 6-НДФЛ будет производиться различными способами. Они зависят от сложившейся в реальности ситуации. Сегодня мы поговорим о том, как правильно заполнить справку по данной форме и отразить выплаты так, чтобы налоговая служба не предъявила никаких претензий.

Действующая в 2017 году форма была принята еще 14 октября 2015 года, приказом Федеральной налоговой службы. Согласно содержащимся внутри него указаниям, предоставление отчетности государству должно производиться каждые три месяца в виде электронного бланка, в том случае, если за указанный период компания выплачивала средства не менее чем 25 людям. Если сотрудников оказалось меньше, то форму лучше сдать в бумажном виде.

Заполнение граф о доходах производится в рублях, копейки не используются. Передача заполненных бланков в инспекцию совершается в срок до истечения тридцатидневного срока, следующего непосредственно за отчетными тремя месяцами.

По предоставлению годового отчета сроки устанавливаются другие. Так, за четыре квартала ушедшего года информация предоставляется до наступления последнего месяца весны, апреля, идущего в следующем за отчетным периодом году. За первую половину второго полугодия отчет предоставляется до наступления ноября.

Система наложения штрафов

Теперь посмотрим, за какие «провинности», допущенные во время заполнения формы, официальные структуры могут наложить на налогового агента штраф.

1. Если установленные временные сроки на подготовку и сдачу документации не были соблюдены. Штрафование ведется на сумму посильную к выплате для бюджета целой организации, однако всё равно неприятную. Согласно указанным в Налоговом Кодексе России нормам, месяц задержки обойдется компании в тысячу единиц российской валюты. При этом, отдельно могут оштрафовать специалиста компании, по вине которого произошла задержка отчетного документа по налогообложению доходов физических лиц. Оценивается этот непрофессиональный проступок до 500 рублей максимум.
2. При обнаружении недостоверных сведений в сданных на проверку бланках отчетности, организация также будет наказана монетой, однако сниматься будет за обнаружение каждой неточности.

Как видите, уплата налогов требует внимательности. Советы от нас будут следующими:

• не опаздывать с заполнением;
• при оформлении справки уточнять своевременные и точные сведения у сотрудников.

Приведем пример. Попасть впросак можно, не подозревая об этом. Вы являетесь бухгалтером небольшой компании. В начале налогового периода к вам приходит сотрудница компании, и приносит документ, подтверждающий обучение дочери в ВУЗе, требуя предоставить соответствующий налоговый вычет. Вы оформили документы и начали предоставлять вычет с апреля и до декабря, при этом оказалось, что студентка была отчислена из университета еще в марте, ввиду низкой успеваемости. Получается, предоставление вычета производилось неправомерно и теперь вам придется исправлять отчетность по справке 6-НДФЛ за целых три квартала, а кроме того, удерживать лишние выплаты с зарплаты работника и перечислять полученные таким путем средства на погашение не выплаченного .

Инструкция по заполнению бланка 6-НДФЛ

Несмотря на то, что действие данного бланка длится уже несколько лет, профессиональные бухгалтеры и налоговые агенты в целом постоянно сталкиваются с множественными трудностями заполнения.

Данный бланк поделен всего на три основных части:

• заглавный лист;
• часть №1;
• часть №2.

В первой части производится формирование сведений итогом нарастающего характера, во второй производится вписывание данных только за квартал, подвергающийся отчетности, другие периоды не указываются.

Давайте рассмотрим в пошаговой инструкции, как же правильно заполнить бланк данной формы.

Шаг 1 – заполняем шапку бланка

Итак, в шапке бланка производится заполнение двух граф, содержащих информацию о:

• индивидуальном номере налогоплательщика организации-налогового агента;
• коде причины постановки не учет.

В случае, когда передача отчетности производится дочерним отделением компании, вводится код причины постановки на учет (КПП) этого отделения.

Шаг 2 – двигаемся дальше

Следующим этапом производится заполнение номера, который отражает, который раз производится сдача данного документа за отчетный временной период. Поскольку подавать справку можно один раз или два, три и более, важно знать соответствующую нумерацию. Запомнить ее весьма просто:

• 000 – если документ предоставляется в первый раз;
• 001 – для произведения первой корректировки;
• 002 – следующее внесение изменений;
• 003 – еще одно и так по нарастающей.

Шаг 3 – указываем нумерации периода

Этот шаг подразумевает вписывание номера периода, за который производится предоставление отчетности работодателем. Речь идет о квартале – трехмесячном сроке, за каждый из которых в течение года нужно отчитываться. Каждый из них имеет обозначение, официально принятое:

• первые три месяца года обозначаются цифрой 21;
• для прошедшей половины года берется значение 31;
• еще плюс три месяца – код 33;
• полные 12 месяцев, то есть годичный срок — 34.

Указанные выше коды действительны лишь для тех компаний, чей жизненный цикл будет длиться еще какое-то время. Проще говоря, если фирма не намерена в ближайшее время закрыться, ей они подойдут, а вот распавшееся предприятие, заканчивающее работу, должно будет указывать в отчетных документах другие коды. В графе же налогового периода указывается год, являющийся отчетным периодом.

Шаг 4 – вписываем код отделения налоговой, в котором налоговый агент находится на учете

Эта графа содержит закодированное наименование отделение налоговой, к которой работодатель, заполняющий бланк, относится согласно местоположению. В это же отделение налоговый агент сдает отчетные документы, следовательно, узнать код труда не составит. Эта последовательность цифр состоит из двух частей:

• первые две цифры обозначают регион нахождения отделения;
• вторые две относятся к инспекции напрямую.

Обратите внимание! Если сдача документации производится от лица отделения, а не головной части организации, отчетность предоставляется в инспекцию по месту нахождения филиала, а не главной части компании.

Шаг 5 – вписываем код, относящийся к месту учета компании

С помощью данной последовательности чисел, инспекция определяет организацию, которая готовит отчетные документы. Осведомиться о полном списке имеющихся кодов можно непосредственно в налоговой инспекции. Представим наиболее часто используемые.

Таблица 1. Часто используемые кода

Для индивидуальных предпринимательств идет отдельная линейка кодовых последовательностей:

• во взаимосвязи с местом проживания ИП идет код 120;
• с местом ведения рабочих действий – 320.

Шаг 6 – наименование налогового агента

Тут все просто. Заполняется поле под названием «налоговый агент» туда вводится наименование компании, обычно полное, или же краткое, если такое имеется и является официально заверенным.

Шаг 7 – вписываем значение кода из общероссийского классификатора территорий муниципальных образований

В следующей графе необходимо указать правильный код муниципального образования, к которому относится заполняющая бланк компания.

Обратите внимание. В данном случае, как и во многих других ситуациях, при заполнении графы от лица дочернего отделения компании, код из указанного классификатора вписывается тот, который относится к муниципальному образованию, верному для филиала.

Шаг 8 – переходим к первому разделу

В данной части необходимо ввести те обобщённые данные, о которых говорилось выше. Формирование информации начинается с началом налогового периода. Подразумевается, что в него впишут собранные по каждой ставке налога на доход физического лица информацию, исключая строки под номером 060 и номером 090.

Информация в первой части бланка структурирована на следующие сегменты.

Данные по каждой из имеющихся ставок. К ним относятся:

• величина ставки (%);
• величина доходов, начисленных физическому лицу;
• какие были произведены вычеты;
• суммарное количество средств, ушедших под налог на доходы физического лица.

Обратите внимание! Не обязательно заносить в бланк информацию о получаемых человеком средствах, которые налогом полностью не облагаются или не превышают лимит, в зависимости от источника поступления средств. Например, если сотрудник получил денежную помощь ввиду потери родного человека или на взятие ребенка из детского дома.

Общие данные, касающиеся всех ставок. Они включают в себя показания о:

• получивших доход сотрудниках;
• денежном эквиваленте удержанного с каждого налога;
• величине суммы не удержанной;
• деньги, возвращенные организацией.

Шаг 9 – отображаем информацию о ставках и обобщенные показатели

Размер налога на доходы, получаемые сотрудниками компании и людьми, выполняющими работы, но сотрудниками не являющимися, может составлять от 13% до 35% на 2017 год.

В строчке 010, проставляется ставка, соответствующая ситуации. Если производилось начисление согласно разным «тарифам», необходимо формировать информацию отдельно.

После необходимо указать число физических лиц, налог получивших. Для этого заполните графу 060. Затем укажите возвращенные агентом отчисления, в графе 090.

Строчка 020 подразумевает запись суммы дохода. В нее вписывают полученные средства, подвергавшиеся налогообложению. Они учитываются итогом нарастающего характера, по наступлению начала следующего налогового периода.

Обратите внимание! В строку не нужно заносить информацию о доходах, не подлежащих обложению налогом полностью и оказавшихся на некоторую сумму меньше установленного для налогообложения лимита. В эту категорию можно включить помощь материального характера, составившую не более 4 тысяч рублей для общей основы, или же не более 50 тысяч рублей на рождение или усыновление ребенка. Строка 025 подразумевает внесение записей в нее о выплаченных человеку дивидендах.

Графа под номером 030 содержит информацию о предоставленных резидентам страны вычетах. Сумма для каждого указывается в клетках графы. Напомним, вычетом называется определенная сумма средств, которые не облагаются отчислениями в пользу государственной казны. С их помощью можно воздействовать не на процент ставки, а на базу для ее исчисления, то есть изначально полученную сумму.

Согласно закону, существует два вида вычетов, облегчающих бремя налогоплательщиков:

• стандартные;
• имущественные;
• социальные.

Графа 040 является суммой налога, который был исчислен, следовательно, вписываемый в нее показатель можно рассчитать, умножив актуальную ставку из графы 010 на финансовую базу, с которой спишут отчисление.

Саму базу можно в каждом случае определить, как разность, полученную от величины дохода физического лица, указанной в строчке 020, и величины выплаченных ему же вычетов из строчки 030.

Расчет отчисления государству с полученных сотрудником или наемным работником дивидендов вписывается в строку 045. Следующая строка заполняется лишь в том случае, если на основе патента в фирме-налогоплательщике числятся иностранные граждане. Она идет под номером 050, и содержит информацию по уплаченным в пользу работников категории авансовым платежам. Если такие сотрудники на предприятии не числятся, в графе необходимо проставить 0.

Следующая строка идет под номером 060. В нее вписывают количество человек, выполняющих работу на фирме, которые получили от нее с начала налогового периода денежные средства, подлежащие налогообложению, так как являются доходами физических лиц.

Следующая за ней графа 070 требует указания общей величины удержанных в пользу государства налоговых отчислений абсолютно по каждой ставке.

Обратите внимание, в отличие от строки 040, отображающей информацию по налогам начисленным, то есть подразумевающимся к перечислению, данная графа содержит информацию о налогах, уже отданных в государственную казну, то есть фактически в нее отправленных. Это значит, что в графе производится отображение информации и средствах, перечисленных за период еще не завершившийся.

Будьте внимательны. Если вы не являетесь сотрудником бухгалтерского отдела компании, не следует проводить эту проверочную процедуру самостоятельно. Во-первых, это может привести к возникновению путаницы в бумагах, а также, если произведете неправильные расчеты, к началу больших проблем в отношениях с налоговой службой.

Данные в указанных двух строках могут между собой разниться, так как некоторые из отчислений в пользу государства могут начисляться на бумаге раньше, чем фактически будут удержаны со специалистов компании.

Строчка под номером 080 содержит запись о величине не удержанных в пользу государства средств. Не важно, ввиду какой причины сделать этого не удалось, внести информацию в бланк нужно в обязательном порядке.

Графа 090 подразумевает вписывание налоговых сумм, удержанных из дохода сотрудника неправомерно. Как правило, обязательно производится возвращение данных средств. Если случаев такого характера не происходило, следует, как в примере выше, поставить в графу ноль.

Обратите внимание! Данная цифра сигнализирует работникам налоговой инспекции об отсутствии данных. Принять другое обозначение они не обязаны и могут заявить о недостоверном предоставлении данных или нарушении правил заполнения формы.

Шаг 10 – заполнение раздела 2 декларации 6-НДФЛ

Данный сегмент бланка рассматриваемой формы отображает данные исключительно за последние три месяца отчетного периода, а не с самого начала четырехквартального срока. Внутри него вписываются конкретные дни выдачи сотрудникам заработной платы и других выплат, также последние временные сроки на отправку в бюджет страны налоговых исчислений. Расположение конкретных дат производится по хронологии.

В строке 100 указывает непосредственно день выплаты денег сотрудникам. Можно записывать в виде списка. По каждой дате необходимо обобщать имеющиеся сведения и суммировать их, в том случае, когда они отмечены в совпадающие периоды. Когда произведенные выплаты являлись разноплановыми, при этом имели отличия в датах, касающиеся дня перечисления на счет сотрудника денег, необходимо их указывать отдельно друг от друга.

Будьте внимательны. День и месяц, указывающиеся в графе, зависят от типа совершенной выплаты. Так, заработная плата превращается в доход для сотрудника лишь в предшествующий окончанию месячного периода рабочий день. Следовательно, в данной строке можно указать последнее число предшествующего выплате месяца, при этом выплатив зарплату реально только в следующем.

Таки доходы, как деньги за взятый отпуск или уход на больничный, приобретают свой статус сразу же после начисления. Материальная помощь превращается в доход в день реальной выплаты человеку, не важно, была ли она начислена на банковский счет или же выдана бумажной валютой на руки сотруднику.

В строчке 110 нужно вписать дату, в которую произведено удержание из суммы дохода величины налогового отчисления в пользу государства.

Обратите внимание на следующий факт: произвести удержание суммы налога на доход физических лиц с таких выплат, как материальная помощь, оплата дней отдыха или периода течения болезни и т.п., можно лишь в тот день, когда работнику они будут перечислены.

Строчка под номером 120 используется для указания даты произведения перечисления удержанного налога в государственную казну. Важно, чтобы это перечисление проводилось согласно всем установленным правилам, что очень не просто. Не зря данная процедура подразумевает обязательное участие опытного бухгалтера.

Указываемая дата находится в прямой зависимости от получаемого физическим лицом дохода, являющегося налоговой базой для произведенного отчисления. Так, процент от зарплаты сотрудников не может быть отправлен в бюджет позднее дня, следующего за днем совершения этой выплаты. Послабление допускается в случае с деньгами на отпуск или время болезни. Исчисления с них терпят до окончания месяца, в котором сотрудники доходы получили.

130 графа отображает величину налоговой базы, актуальную на момент начисления сотруднику. Из нее еще не вычли величину налога, которую могут и вовсе не удержать, если доход относится к типу, обложению не подверженному. Графа 140 содержит данные о необходимой к удержанию с дохода сумме налогового отчисления.

Подведем итоги

Как видите, кажущаяся простота заполнения справки 6-НДФЛ действительности не соответствует. Помимо соблюдения бухгалтерских тонкостей, важно следовать установленным правилам оформления, например, заполнять, не пропуская ячейки, в одних графах без значения ставить нули, в других прочерки. От правильного оформления титульного листа зависит первое впечатление, а значит, половина дела. Обращайте внимание на существующие нюансы, и все непременно получится, как нельзя лучше.

Видео – Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ